Programmawet 2025 goedgekeurd: dit moet je weten als HR, jurist of accountant

1. Bedrijfswagens: hybride blijft tijdelijk fiscaal voordelig

Ruimere overgangsregeling versoepelt elektrificatiebeleid

Hoewel de elektrificatie van het bedrijfswagenpark op lange termijn onvermijdelijk blijft, voorziet de Programmawet in een duidelijke overgangsregeling voor hybride wagens:

Voor hybride wagens aangekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025:

• 75% aftrekbaar tot eind 2027, nadien volgt een afbouw van dit percentage (65% in 2028 – 57,5% in 2029)
• Brandstofkosten: 50% aftrekbaar tot eind 2027
• Elektriciteitsverbruik: volgt aftrekpercentage van elektrische wagens
• Uitzondering: hybride wagens met CO₂-uitstoot ≤ 50 g/km komen tot eind 2027 in aanmerking voor een hoger aftrekpercentage als dat uit de formule volgt (indien het percentage volgens de aftrekformule hoger is dan 75%).

➡️ Deze overgangsregeling biedt bedrijven ruimte om hun mobiliteitsbeleid strategisch te heroriënteren. Nadien blijven enkel emissievrije voertuigen fiscaal optimaal.

2. Vennootschapsbelasting: nieuwe dividendregels en aangescherpte voorwaarden

Kleine vennootschappen krijgen meer opties, grote vennootschappen meer voorwaarden

Liquidatiereserve: kortere wachttermijn, hogere heffing

• Wachttermijn verkort van 5 naar 3 jaar
• Roerende voorheffing stijgt van 5% naar 6,5%
• Effectieve belastingdruk = 15%, gelijk aan VVPRbis
  • voor bestaande reserves: keuze tussen 6,5% na 3 jaar of 5% na 5 jaar
  • FIFO-principe blijft van toepassing

VVPRbis blijft behouden

Het verlaagde tarief van 15% roerende voorheffing op dividenden voor kleine vennootschappen bij geldinbreng (sinds 2013) blijft ongewijzigd.

DBI-aftrek strenger voor grote vennootschappen

Grote vennootschappen kunnen de DBI-aftrek en vrijstelling op meerwaarden enkel nog toepassen indien de participatie een “financieel vast actief” is (“holdingdrempel). Kleine vennootschappen blijven hiervan – onder bepaalde voorwaarden – vrijgesteld.

De DBI-aftrek wordt omgezet in een vrijstelling, maar dit is momenteel nog verder te bepalen.

Andere fiscale bepalingen

• Carried interest wordt geherkwalificeerd als roerend inkomen (tarief 30%)
• Exit tax: emigratie van een vennootschap wordt fiscaal gelijkgesteld met liquidatie (belasting op fictieve dividenden)
• Geen belastingverhoging bij eerste, te goeder trouw begane overtreding
• Nieuwe regularisatieprocedure (EBA quinquies)

➡️ Deze maatregelen verhogen de fiscale voorspelbaarheid, maar vergen alertheid in dividend- en participatiebeleid.

3. Arbeidsmarkt: meer flexibiliteit, minder lasten, aangepaste spelregels

Nachtwerk, overuren, deeltijdse arbeid en landingsbanen hertekend

De Programmawet voert ingrijpende wijzigingen door in het arbeidsrecht en in de organisatie van werk. Dit zijn de belangrijkste punten:

 Nachtwerk: definitie wordt herzien

• Nachtwerk in e-commerce en logistiek: voortaan alleen tussen middernacht en 5 uur
• Tussen 20u en middernacht: beperkte premies, enkel indien ook na middernacht gewerkt wordt
• Bestaande nachtwerkers behouden huidige rechten (overgangsmaatregel)

Vrijwillige overuren: aantrekkelijker door belastingvrijstelling

• 360 vrijwillige overuren per jaar, waarvan 240 belastingvrij
• In de horeca: 450 overuren, waarvan 360 belastingvrij

Opzegtermijn – beperking maximum

Vanaf 1 januari 2026 wordt de maximale opzegtermijn bij ontslag beperkt tot 1 jaar. Het effect hiervan zal wel pas voelbaar zijn op lange termijn (vanaf ±2040) wegens vereiste anciënniteit.

Geen minimumduur meer voor deeltijdse contracten

De voorwaarde dat een deeltijdse arbeidsovereenkomst minstens 1/3 van een voltijdse moet bedragen, vervalt. Zo wil de regering zwartwerk ontmoedigen en de arbeidsmarkttoegang versoepelen.

Landingsbanen soepeler toegankelijk

Vereenvoudigde voorwaarden (o.a. op vlak van loopbaanduurvereisten) maken het voor 55-plussers gemakkelijker om gedeeltelijk te gaan werken zonder dat het inkomstenverlies te hoog op loopt. Dit is vooral gunstig voor vrouwen en oudere werknemers.

➡️ Deze maatregelen zorgen voor meer flexibiliteit voor werkgevers, maar vereisen ook aanpassing van arbeidsreglementen, contracten en verloningsstructuren.

De impact van de regeringsmaatregelen op jouw vakgebied

Bij NCOI Learning volgen we deze ontwikkelingen op de voet. In nauwe samenwerking met onze ervaren docenten en inhouse-experts vertalen we deze hervormingen naar een praktijkgericht en up-to-date opleidingsaanbod.

Onze missie? Jou als professional voorbereiden op de toekomst, met de juiste kennis en tools om de nieuwe regelgeving correct toe te passen in jouw dagelijkse praktijk.

Ben jij HR-manager, jurist, advocaat, accountant of financieel expert? Dan is het cruciaal om nu al inzicht te krijgen in de impact van deze Programmawet.

👉 Ontdek onze geselecteerde opleidingen en bereid je optimaal voor op de toekomst. 🚀